סוגיות מיוחדות במיסוי – אוניברסיטת בר-אילן

סוגיות מיוחדות במיסוי

66-291

שנת לימודים: תשפ"א סמסטר: ב' היקף שעות: 4 ש"ש

שעות-קבלה: על פי תיאום מראש, באמצעות המייל.

מטרת הקורס:

הקניית ידע במיסים בנושאים מתקדמים: רווח הון, שוק ההון, מכשירים קריפטוגרפיים, היבטי מס של: חברות בקשיים, חברות רכישה למטרות מיוחדות (SPACs), 'מרד משקיעים', הוצאות הנפקה, ועוד.

דרישות הקורס:

  • הגשת תרגילים: הגשה במועד של לפחות 2 תרגילים מתוך 4 תרגילי הקורס (הכיתה תחולק לשתי קבוצות הגשה – לכל קבוצה שתי תרגילי חובה מוגדרים מראש) – מהווה תנאי מוקדם לגשת לבחינה. יש להגיש תרגיל מלא לפני התרגול.
  • מבחן סוף קורס: עמידה במבחן בציון 60 לפחות. הבחינה בחומר פתוח. ציון המבחן מהווה 100% מהציון. מעבר לכך ניתן לקבל בונוס של עד 5% – בהתאם להשתדלות מאמץ והשתתפות.

אתר הקורס:

תרגילים וחומר רקע יש להוריד מאתר הקורס במערכת ה – Moodle.

בבליוגרפיה:

חקיקה רלוונטית לנושאים המרכזיים בקורס:

מס"ד נושא פירוט
1. רווח הון / הון מול פירות פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א – 1961 (להלן: "הפקודה")*: ס' 88, ס' 89, ס' 91, ס' 97, ס' 96, ס' 27, ס' 28, ס' 92, מוניטין, ס' 93, ס' 94, ס' 94א, ס' 94ב, ס' 94ג, ס' 97, ס' 100, ס' 100א, ס' 100א.1
2. הכנסות מיוחדות בשוק ההון חלק ה'3 לפקודה שבוטל בתיקון 147 (ס' 105יא עד 105יט) וההוראות הרלבנטיות המשולבות בסעיפים 88, 91, 92, 97, 125ב, 125ב1, 125ג, 126 לפקודה, תקנות מס הכנסה (חישוב רווח הון בעסקה עתידית), התשס"ג – 2002, תקנות מס הכנסה (חישוב רווח הון במכירת נייר ערך הנסחר בבורסה, מילווה מדינה או יחידה בקרן נאמנות), התשס"ג – 2002.
3. היבטי מס של חברות בקשיים ס' 93 לפקודה, חוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי, תשע"ח – 2018.
4. הוצאות הנפקה חוק מס הכנסה (ניכוי הוצאות הנפקה) (הוראת שעה), התשע"ח-2018, סעיף 5ב לחוק עידוד התעשיה (מיסים), התשכ"ט-1969.

* פקודת מס הכנסה, הכוללת את תיקון 245.

ad

ספרות מקצועית ופסיקה:

א. הון מול פירות, ס' 88 (הגדרות):

  • חוזר מס הכנסה 13/2004 "סיווג הכנסות ממכירת ניירות ערך ומעסקאות עתידיות הנסחרים בבורסה כהכנסה פירותית או הונית", מיסים יח(4) ג-42 (30.6.2004).
  • ע"א 8942/15 יחזקאל (איזי) שירצקי ואח' נ' פקיד שומה ת"א 4, פורסם בנבו (26.12.2018).
  • ע"א 9187/06 רפאל מגיד נ' פקיד שומה פתח תקוה, מיסים כג(2) ה–115 (2009).
  • ע"א 3892/13 בראון-פישמן תקשורת בע"מ נ' פקיד השומה למפעלים גדולים (2015).
  • ע"מ (מחוזי ת"א) 1257-05 אמ.בי.אס. אנטילס אנ.וי נ' פקיד שומה תל-אביב 1, מיסים כה(3) ה–115 (2011).
  • ע"א 170/62 פקיד שומה נתניה נ' דלק השרון, פד"א י"ז, 540.
  • עמ"ה 195/81 ארטרון נ' פקיד שומה ת"א 2, פד"א י"א, 213.
  • עמ"ה 35/82 מזרחי נ' פקיד שומה ירושלים, פד"א י"ב, 269.
  • ע"א 182/72 אברך נ' פקיד שומה ת"א 3, פ"ד כ"ז(2), 477.
  • עמ"ה 169/87 שמחה שנקר נ' פקיד השומה כפר סבא, מיסים ג(4) ה-139 (1989).
  • ע"א 487/79 כימוביל בע"מ נ' פקיד שומה חיפה, פ"ד ל"ה(1), 558.
  • ע"א 271/83 גרייבר נ' פקיד שומה חיפה, פד"א י"ג, 161.
  • ע"א 496/93 סמו נ' פקיד שומה חיפה, פד"א כ"ה(2), 144.
  • עמ"ה 335/86 גימפל לילי נ' פקיד שומה ת"א 4, פד"א ט"ו, 259.
  • ע"א 94/63 פקיד שומה נתניה נ' בן משה, פ"ד י"ז, עמ' 1768.
  • ע"א 130/81 פקיד שומה ת"א 2 נ' אשכנזי, פד"א י"ב, עמ' 229.
  • ע"א 339/60 קואופרטיב הנמל החדש נ' פקיד שומה חיפה, פ"ד ט"ו(1), עמ' 12.
  • עמ"ה 54/87 בלו צליבי נ' פקיד שומה י-ם, פד"א י"ז(12), עמ' 349.
  • ע"א 391/70 קציר נ' פקיד שומה ת"א 1, פד"א ד'(11), עמ' 155.
  • ע"א 158/57 צמר פלדה צור נ' פקיד שומה חיפה, פ"ד י"ב, עמ' 1778.
  • עמ"ה 221/00 שמשון פריצקר נ' פקיד שומה חיפה, מיסים יז(1) ה–105 (2002).
  • עמ"ה 1229/03 איגוד מקבלי גמלאות מגרמניה נ' פקיד שומה תל-אביב-יפו 4, מיסים יט(4) ה-171 (2005).
  • עמ"ה 343/67 קליין אנדרש נ' פקיד שומה ת"א 2, פד"א א' עמ' 263.
  • עמ"ה 344/70 צפדיה אהרון נ' פקיד שומה ת"א 4, תקליטור מיסים.
  • ע"מ 4268-10-12 סיטי ג'וניור בע"מ נ' מדינת ישראל, מיסים כח(2) ה-12 (2014).
  • ע"א 2640/11 פקיד שומה חיפה נ' חיים ניסים, מיסים כח(1) ה-43 (2014).
  • ע"א 3721/12 תופאפ תעשיות נ' פקיד שומה, מיסים כח(3) ה-88 (2014).
  • ע"מ 58535-03-18 אמסיס נ' פקיד שומה רמלה, פורסם בנבו (7.5.2020).
  • עמ"ה 71455-12-18 בית חוסן בע"מ ואח' נ' פקיד שומה עכו, פורסם בנבו (1.11.2020).

ב. מוניטין:

  • ע"א 7493/98 שלמה שרון ואחרים נ' פקיד שומה – יחידה ארצית לשומה, מיסים יח(1) ה-55 (2003).
  • ע"א 4374/05 דורון ראובני נ' פקיד שומה ת"א 4, מיסים כא(6) ה-127 (2007).
  • ע"א 3890/13 כלל חברה לביטוח בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, מיסים כט(1) ה–133 (2014).
  • ע"א 749/13 תדיראן בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, מיסים כט(4) ה–7 (2014).
  • ע"מ 23285-09-12 פליינג קרגו בע"מ ואח' נ' פקיד שומה רמלה, פורסם בנבו (6.11.2016).

ג. ס' 89, ס' 91:

  • עמ"ה 225/83 בירגר נ' פקיד שומה רחובות, פד"א י"ג, עמ' 107.
  • עמ"ה 16/94 בידרמן נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, פד"א כ"ג, עמ' 158.
  • ע"א 8958/07 פקיד שומה תל-אביב-יפו 5 ואח' נ' שרל שבטון ואח', מיסים כה(5) ה–69 (2011).
  • ע"מ 1301/08 בלינקיס גל צבי ואח' נ' פקיד שומה תל אביב מיסים כז(4) ה-15.
  • ע"מ 35155-10-14 ריזמן נ' פקיד שומה כפר סבא, פורסם בנבו (30.12.2018).
  • "שנות הפריסה בזכות שהתקבלה בירושה או במתנה-משולחנו של היועץ המשפטי לרשות המיסים" מיסים כא(3) א-109.

ד. ס' 96:

  • עמ"ה 8/84 אהרון יוסף נ' פקיד שומה ת"א 2, פד"א י"ד, עמ' 3.
  • עמ"ה 193/89 צ'רני ישראל נ' פקיד שומה עכו, פד"א י"ט, עמ' 209.
  • ע"מ 12214-12-09 אמות השקעות בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, מיסים כז(6) ה-227 (2013).
  • ע"א 5883/14 אלדן תחבורה בע"מ ואח' נ' פקיד השומה למפעלים גדולים ואח', פורסם בנבו (27.11.2016).

ה. ס' 92:

  • ע"מ 13485-02-13 כלל פיננסים בטוחה ניהול השקעות בע"מ נ' פקיד שומה ת"א 5, מיסים כח(5) ה-259 (2014).
  • ע"א 3555/15 עודד מוזס ואח' נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, (טרם פורסם) (2016).
  • ע"א 1038/17 אור שרה בע"מ ואח' נ' פקיד השומה למפעלים גדולים ואח', פורסם בנבו (6.5.2018).
  • ע"א 14/85 פקיד שומה חיפה נ' זיסו גולדשטיין, פד"א י"ד, עמ' 59 (1987).
  • ע"א 918/15 פישמן רשתות בע"מ ואח' נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, מיסים ל(4) ה-105 (2016).
  • עמ"ה 6/93 נדיר סגל נ' פקיד שומה ירושלים, פד"א כ"ג, עמ' 337 (1994).
  • עמ"ה 16/95 גלס משה נ' פקיד שומה ירושלים, מסים יא(1) ה–152 (1996).
  • עמ"ה 1153/02 גולדהמר בנימין נ' פקיד שומה תל-אביב-יפו 3, מסים יט(3) ה–175 (2005).
  • עמ"ה 34/97 ברונפלד יועצים בע"מ נ' פקיד שומה ת"א 1, פד"א כ"ז(12), 377 (1999).
  • עמ"ה 5062/97 רייטר מרק נ' פקיד שומה חיפה, פד"א כ"ח(5), 163 (2000).
  • עמ"ה (מחוזי חי') 2010/98 תיאודור ארנולד נ' נציבות מס הכנסה, מיסים טו(1) ה–167 (2001).
  • ע"מ 54138-04-15 אפרים גרינפלד ואח' נ' פקיד שומה ירושלים 1, מיסים לג(2) ה-1 (2019).
  • ע"מ 23488-01-18 כור סחר בע"מ נ' פקיד שומה חיפה, פורסם בנבו (1.12.2019)
  • ע"מ 48642-02-14 אמות השקעות בע"מ נ' פקיד השומה למפעלים גדולים, מיסים לא(3) ה-13 (2017).

ו. ס' 94ב

  • חוזר מס הכנסה מספר 6/2017 "רווחים ראויים לחלוקה לאור פסק דין ז'ורבין", מיסים לא(3) ג-15 (12.6.2017).
  • ע"א 3266/08 אמנון סדן ואח' נ' פקיד שומה תל אביב 1, מיסים כה(4) ה–12 (2011).
  • ה"פ (מחוזי ת"א) 871-08 זוהר זיסאפל ואח' נ' פקיד שומה תל אביב-יפו 1, מיסים כו(5) ה–27 (2012).
  • ע"א 10800/06 אמנון סלמן נ' פקיד שומה טבריה, מיסים כה(4) ה-64 (2011).
  • ע"מ (מחוזי חי') 906-07 ד"ר עלי ברנע נ' פקיד שומה חיפה, מיסים כד(6) ה-14 (2010).
  • ע"א 7566/13 פקיד שומה למפעלים גדולים נ' אורן ז'ורבין, מיסים כט(4) ה–15 (2015).
  • ע"א 181/14 אברהם פגי ואח' נ' פקיד שומה חיפה ואח', מיסים ל(2) ה-1 (2016).
  • ע"א 8511/18 פקיד שומה נתניה נ' דלק הונגריה בע"מ, פורסם בנבו (26.1.2020).
  • ע"מ 54138-04-15 אפרים גרינפלד ואח' נ' פקיד שומה ירושלים 1, מיסים לג(2) ה-1 (2019).

ז. ס' 94ג

  • ע"א 2965/08 סגנון שרותי תקשוב בע"מ נ' פקיד שומה פתח-תקווה, מיסים כה(4) ה-182 (2011).

ח. סעיף 100א

  • ע"א 5694/18 דוד קניג נ' פ"ש ת"א 3, פורסם בנבו (11.11.2019).

ט. מכשירים קריפטוגרפיים

  • חוזר מס הכנסה 5/2018 "מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר (המכונים: 'מטבעות וירטואלים')", מיסים לב(1) ג-58 (17.1.2018).
  • חוזר מס הכנסה 7/2018 "ICO – הנפקת "אסימונים דיגיטליים" למתן שירותים ו/או מוצרים בפיתוח (Utility Tokens)", מיסים כד(5) (13.3.2018).
  • ע"מ 11503-05-16 קופל נ' פקיד שומה רחובות, פורסם בנבו (19.5.2019).

י. היבטי מס של חברות בקשיים

  • חוזר מס הכנסה 2/2010 "רכישה עצמית של אגרות חוב והסדרי חוב", מיסים כד(5) (28.7.2010).

ס' 93

  • ע"א 1240/00 פקיד שומה תל-אביב 1 נ' יצחק סיון, מיסים יט(1) ה-1 (2005).
  • ע"א 1194/03 פקיד שומה חיפה נ' אסתר מנו ואח', מיסים כד(3) ה-4 (2010).

יא. הוצאות הנפקה

  • ברוך רבין "הוצאות להנפקת ניירות ערך", "מיסים" לד(2) (יוני 2020) א-9.
  • נציבות מס הכנסה ומס רכוש עדכון החלטות ועדת פסיקה (עדכון מספר 3) (13.9.2000), מיסים יד(6) ג-6 (13.9.2000).
  • עמ"ה (מחוזי ת"א) 1059/98 צינומנטל בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, "מיסים" יט/2 (אפריל 2005) ה-132
  • ע"מ (מחוזי ת"א) 1129-02 חברת טלמנג'מנט סולושנז בע"מ נ' פקיד השומה חולון, "מיסים" כו/6 (דצמבר 2012) ה-131.