סמינר במיסוי בינלאומי – אוניברסיטת רייכמן

סמסטר 2 שנה 2021

בית ספר: בית ספר הארי רדזינר למשפטים LL.B.

סמינר במיסוי בינלאומי

  • מספר הקורס: 1677
  • סוג הקורס: סמינריון
  • שעות שבועיות: 2
  • נקודות זכות: 2
  • דרישות הקורס: עבודת גמר
  • קוד קבוצה: 212167701
  • שפת לימוד: עברית

נושאי הקורס

בקורס נדון ונעמיק בסוגיות נבחרות מתחומי המיסוי הבינלאומי שהוא תחום חשוב ומרכזי ביותר בחיי הכלכלה הגלובלית של היום.

מטרות הקורס

הקורס נועד להקנות הבנה בסיסית על משטר המיסוי הבינלאומי ודרכי גיבושו ופעולתו. הקורס מבקש להקנות לסטודנטים את הכלים המרכזיים לניתוח השלכות המס של עסקאות בינלאומיות.

מבנה ציון הקורס

  • נוכחות, השתתפות פעילה ותורמת בסמינר, ופרזנטציה – 10%.
  • עבודה סמינריונית – 90%.
ad

תפוקת למידה

עם השלמת הקורס בהצלחה, יוכל הסטודנט:

  • לקיים דיון נורמטיבי ברמה גבוהה על סוגיות נבחרות בדיני המיסוי הבינלאומי ולהבין את השלכותיה של כל הוראת מס במספר מישורים.
  • להבין ולהעריך את עיקרי הדין הישראלי במיסוי עסקאות בינלאומיות לאחר הרפורמה בתיקון 132 לפקודת מס הכנסה.
  • להבין ולנתח אמנות למניעת מיסי כפל.
  • להבין ולנתח שאלות של הגדרת תושבות היחיד והתאגיד.
  • להבין ולנתח השלכות המס של הגירה מישראל, חזרה לישראל ועלייה לישראל.
  • ליישם את כללי המקור על הכנסות בינלאומיות.
  • ליישם את משטר החברה הנשלטת הזרה – CFC
  • ליישם את משטר ההקלה ממסי חוץ באמצעות זיכוי ממס.
  • להבין ולהעריך את סוגיית מחירי העברה.
  • ליישם את משטר חילופי המידע בין רשויות המס.
  • להבין ולנתח את סוגיית מיסוי המסחר האלקטרוני.
  • להבין ולהעריך תכנוני מס בינלאומיים.

שעות קבלת מרצה

לפי תיאום מראש

הערות נוספות

הנוכחות בשיעור הינה נוכחות חובה. הסטודנטים נדרשים לגלות בקיאות בחומר הקריאה ולהשתתף בדיונים לאורך הקורס.

רשימת קריאה

1. תיאוריה, מדיניות ועקרונות

  • Charles H. Gustafson, Robert J. Peroni, Richard Crawford Pugh, Taxation of International Transactions: Materials, Text and Problems (Fourth Edition, West Publishing 2011), pp. 1-36.
  • Reuven S. Avi Yonah, Globalization, Tax Competetion, and The Fiscal Crisis of the Welfare State, 119 Harv. L. Rev. 1573 (2000)
  • רפעאת עזאם, המיסוי הבין-לאומי של המסחר האלקטרוני, הוצאת נבו, תשע"ג-2013: פרק ראשון.
  • צילי דגן מיסוי בינלאומי 19-33 (הוצאת רמות, 2004).

2. תושבות היחיד והתאגיד

  • סעיפים 1-2 לפקודת מס הכנסה.
  • עמ"ה (מחוזי ת"א) 1029/00 ניאגו ז"ל ואח' נ' פקיד שומה כ"ס, מיסים כו/1 ה-12 (2012).
  • ע"א 3102/12 רחל ניאגו ואח' נ' פקיד שומה כפר סבא, מיסים כח/4 (אוגוסט 2014)
  • עמ"ה 32608-01-10 מיכאל ספיר נ' פקיד שומה כפר סבא, מיסים כז/5 (אוקטובר 2013).
  • ע"א 4862/13 פקיד שומה כפר סבא נ' מיכאל ספיר, מיסים כח/3 (יוני 2014).
  • ע"מ 36696-10-10 (מחוזי ת"א) א.כ. נ' פ"ש ת"א 3 (ניתן ביום 14.03.2013).
  • ע"א 3328/15 פלוני נ' פקיד שומה אשקלון (פורסם ביום 22.2.2017).
  • ע"מ (ת"א) 1090-06 ינקו וייס אחזקות 1996 בע"מ נ' פקיד שומה חולון (פורסם ביום 18.12.2013).
  • ע"מ 32172-05-13 חברת שי צמרות (אורנית) נ' מנהל מס ערך מוסף פתח תקווה (פורסם ביום 11.11.2015).
  • ירדנה סרוסי, ליאת גרבר, תושבות לפי דין פנימי ותושבות לצורך אמנה למניעת כפל מס – הא בהא תליא?, מיסים כא/1, א-13 (פברואר 2007).
  • חוזר מס הכנסה 8/2002 בנושא: המונח "בית קבע" באמנות המס, מיסים טז/4, ג-1 (יוני 2002).
  • חוזר מס הכנסה 4/2002 "קווים מנחים לקביעת שליטה וניהול" (מיסים טז/2 ג-6 (2002).
  • תוספת 1 לחוזר מס הכנסה 4/2002 "קווים מנחים לקביעת שליטה וניהול", (פורסם ביום 23.8.2016).

3. שינוי תושבות (מס יציאה), תושב חוזר ותיק ועולה חדש

  • סעיפים 100א, 14 לפקודת מס הכנסה.
  • עמ"ה (מחוזי חי') 5048/97 גונן נ' פקיד השומה חיפה, פ"מ(1) 31 (2001).
  • ע"א 477/02 גונן נ' פקיד שומה חיפה, מיסים כ(1) ה-71 (2006).
  • עמ"ה 31489-01-13 דוד קניג נ' פקיד שומה ת"א 3, מיסים כט/6, ה-18 (דצמבר 2015).
  • הרי קירש, נא להכיר: מס היציאה החדש – סעיף 100א לפקודה, מיסים טז/6, א-53 (דצמבר 2002).
  • חוזר מס הכנסה 17/2002 הרפורמה במס הכנסה: הקלות במס לעולים חדשים ותושבים חוזרים, מיסים יז/1, ג-41 (דצמבר 2002).
  • חוזר 2011/1 הקלות במס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים בעקבות תיקון 161 לפקודה – חלק א'
  • חוזר 2011/9 הקלות במס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים בעקבות תיקון 168 לפקודה- חלק ב'

4. כללי מקור

  • ס' 4, 4א לפקודת מס הכנסה.
  • ע"מ 37396-02-12 אסמי עוז 2000 בע"מ נ' פקיד שומה חדרה, מיסים כח/2, ה-13 (אפריל 2014).
  • החלטות מיסוי 23/07 ו-30/07, "מוסד קבע", מיסים כג/2, ג-1.
  • חוזר מס הכנסה 13/2001 סיווג הכנסה מעסקאות בינלאומיות המשלבות תוכנה (מ"ה 13/01) מיסים טז/1 ג-31.
  • החלטת מיסוי 4857/11 – מוסד קבע.

5. חברה נשלטת זרה CFC וחברת משלח יד זרה

  • סעיפים 75ב, 75ב1, 75ב2 לפקודת מס הכנסה
  • חוזר מס הכנסה 5/2003 "הרפורמה במס הכנסה – מיסוי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה" מיסים יז/3 ג-31 (2003).
  • חוזר מס הכנסה 9/2003 "הרפורמה במס הכנסה – חברת משלח יד זרה" מיסים יז/3, ג-80 (2003).
  • חוזר מס הכנסה 6/2016 "מיסוי בעל שליטה בחברה נשלטת זרה", פורסם ביום 3.11.2016
  • חוזר מס הכנסה 13/2011 סעיף 75ב – הבהרות לעניין סכום הרווחים שלא שולמו, פורסם ביום 3.11.2016
  • ע"מ 7678-09-11 רוזברד נכסים אירופה בע"מ נ' פקיד שומה למפעלים גדולים, מיסים (2017).
  • ע"א 10241/17 פקיד שומה למפעלים גדולים נ' רוזברד נכסים אירופה בע"מ (25.2.2019).

6. הקלה ממסי חוץ – זיכוי מס

  • סעיפים 199-210 לפקודת מס הכנסה.
  • חוזר מס הכנסה 26/2002 "הרפורמה במס הכנסה – זיכוי בגין מסי חוץ" מיסים יז/2 ג-46 (2002).
  • עמ"ה (מחוזי ת"א) 1255/02 חברת ג'טק טכנולוגיות בע"מ נ' פקיד שומה כפר סבא, מיסים יט/3 ה-196 (2005).
  • צילי דגן מיסוי בינלאומי 243 (הוצאת רמות, 2000). (התפקיד המיתולוגי של אמנות).
  • מודל האמנה של ה-OECD.
  • האמנה למניעת מסי כפל ישראל-ארה"ב, כ"א 37, חוברת 1189.

7. מיסוי המסחר האלקטרוני – Taxation of E-commerce

  • Rifat Azam, Global Taxation of Cross Border E-commerce Income, 31 Virginia Tax Review 639 (2012)
  • Rifat Azam, E-commerce Taxation and Cyberspace Law: The Integrative Adaptation Model, 12(5) Virginia Journal of Law and Technology 1 (2007)
  • Reuven Avi Yonah, "International Taxation of Electronic Commerce", 52 Tax L. Rev. 507 (1997)
  • Rifat Azam, Online Taxation Post Wayfair, New Mexico Law Review (2020)

8. חילופי מידע בין רשויות המס

  • Itai Grinberg, Beyond FATCA: An Evolutionary Moment for the International Tax System (2012)
  • Josh Blank, Ruth Mason, United States National Report on Exchange of Information
  • The Common Reporting Standard (CRS)
  • Philippe Baccchetta, Maria Paz Espinosa, Exchange of Information Clauses in International Tax Treaties, 7 International Tax and Public Finance 275 (2000)
  • ישראל ו-FATCA
  • ישראל ו-CRS
ad

9. רפורמות במשטר המס הבינלאומי

  • 20/OECD Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (2013)
  • Reuven Avi Yonah, Haiyan Xu, Global Taxation after the Crisis: Why BEPS and MAATM are Inadequate Responses, and What Can Be Done About It (2016).
  • Daniel Shaviro, The Crossroads Versus the Seesaw: Getting a “Fix” on Recent International Tax Policy Developments, 69 Tax L. Rev. 1 (2015).
  • Rifat Azam, Ruling The World: Generating International Tax Norms in the Era of Globalization (2017).
  • Herzfeld, Mindy, US Tax Reform: Worth Waiting 30 Years For? (Presentation Slides) (May 30, 2018). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3192483 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3192483
  • Shay, Stephen E., The US International Tax Reforms: Competition and Convergence, Pay-Offs and Policy Failures (August 23, 2018). 46 INTERTAX 905 (2018). Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3297724
  • Avi-Yonah, Reuven S., The International Provisions of the TCJA: Six Results after Six Months (August 31, 2018). U of Michigan Law & Econ Research Paper No. 18-021; U of Michigan Public Law Research Paper No. 621. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3242008 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3242008
  • Beer, Sebastian and Klemm, Alexander and Matheson, Thornton, Tax Spillovers from US Corporate Income Tax Reform (July 2018). IMF Working Paper No. 18/166. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3236782

קריאה מהנה ופוריה!